Clase No.7 Ejecución del Trabajo de Auditoria Gubernamental,

DEFINICIÓN

Consiste en orientar la ejecución de la auditoría con base en la planificación específica, a través de la selección y aplicación adecuada de técnicas y procedimientos que permitan obtener evidencia suficiente, competente y pertinente, para cumplir con los objetivos de cada auditoría.

La ejecución de la auditoría comprende las siguientes actividades:

a) Estudio y evaluación del control interno

b) Evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias

c) Actualización del archivo permanente

d) Supervisión del trabajo de auditoría

e) Obtención de evidencia,

f) Elaboración de papeles de trabajo

g) Archivo y custodia de papeles de trabajo

h) Comunicación y acciones legales y administrativas ante la identificación de

    hallazgos e

i) Obtención de la carta de representación.

OBJETIVOS

• Orientar la ejecución de la auditoría con base en la planificación específica.

• Aplicar adecuadamente las técnicas y procedimientos que permitan obtener evidencia, suficiente, competente y pertinente

• Examinar a fondo las áreas críticas para identificar las causas de los problemas, y emitir las recomendaciones correspondientes.
• Evaluar la eficiencia y eficacia del ambiente y estructura del control interno establecido en las entidades.

• Evaluar el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.

• Ejercer una adecuada supervisión para asegurar la calidad técnica y profesional de los trabajos.

• Organizar un registro completo y detallado en papeles de trabajo, sobre el proceso de la auditoría y sus resultados.

PROCEDIMIENTO

La ejecución de la auditoría se debe realizar de acuerdo a las Normas de Auditoría interna Gubernamental y de acuerdo al siguiente procedimiento:

• Estudio y evaluación del control interno: Comprende la evaluación de la eficiencia y eficacia del ambiente y estructura del control interno establecido en la entidad a auditar, para determinar su grado de confiabilidad y repercusión en los resultados de las operaciones y la razonabilidad de la información financiera y administrativa.

• Evaluación del cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicables: Como parte de la ejecución de la auditoría, también debe evaluarse el cumplimiento de los aspectos legales, normativos y demás regulaciones aplicables a la entidad auditada, a través de pruebas de cumplimiento

• Actualización del archivo permanente: La actualización del archivo permanente consiste en la recopilación y organización de documentos diferentes documentos, tales como: copias y extractos de información que se utilizan en forma continua y necesaria para la planificación y ejecución de las auditorías, por lo que el auditor interno, cada auditoría, debe recopilar y agregar todos los documentos que permitan mantener ordenado y actualizado dicho archivo.

• EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

De acuerdo al cronograma definido en la planificación específica, los programas son distribuidos a cada auditor interno nombrado para la ejecución de la Auditoría

• SUPERVISION

La Supervisión es un proceso técnico que consiste en dirigir, controlar y asesorar la ejecución de una auditoría desde su inicio hasta la aprobación final del informe por parte del nivel jerárquico competente.

• EVIDENCIA

El auditor interno debe obtener la evidencia necesaria que se ajuste a la naturaleza y objetivos del examen, mediante la aplicación de pruebas de cumplimiento y sustantivas que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto a la entidad auditada.

• ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS ANTE LA IDENTIFICACIÓN DE HALLAZGOS

Durante la ejecución de la auditoría, el auditor debe identificar y considerar las posibles acciones legales y administrativas que se deriven de los hallazgos reportados en la entidad examinada.

• CARTA DE REPRESENTACIÓN

La carta de representación es el documento por medio del cual, la autoridad superior de la entidad auditada, reconoce haber puesto a disposición del auditor interno, la información requerida e informado cualquier hecho significativo ocurrido durante el período bajo examen y hasta la fecha de terminación del trabajo de campo